在國際貿(mào)易中，為了鼓勵(lì)本國產(chǎn)品出口，增強(qiáng)國際競爭力，各國政府通常會(huì)采取一系列稅收優(yōu)惠政策。其中，出口退稅、出口免稅與出口預(yù)退稅是三種常見的政策措施。本文將詳細(xì)介紹這三種政策的基本概念、優(yōu)勢與適用情況的影響。

出口退稅

定義：出口退稅全稱是出口貨物退（免）稅，是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

優(yōu)勢：出口退稅遵循“征多少退多少”“未征不退”“徹底退稅”的基本原則，旨在鼓勵(lì)各國出口貨物公平競爭，促進(jìn)國際貿(mào)易的發(fā)展。它對我國對外出口貿(mào)易發(fā)展起著重要的支持和鼓勵(lì)作用，能增強(qiáng)我國出口產(chǎn)品的國際競爭力，擴(kuò)大出口，增加就業(yè)，保證國際收支平衡，增加國家外匯儲(chǔ)備，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展。

適用情況：

l符合增值稅和消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。

l報(bào)關(guān)離境的貨物。

l在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物。

l出口收匯并已核銷的貨物。

出口免稅

定義：出口免稅是指免征出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅，但對購進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額不再退稅。

優(yōu)勢：僅適用于部分特定商品或服務(wù)，例如部分農(nóng)產(chǎn)品、軟件等。由于購進(jìn)環(huán)節(jié)已經(jīng)免稅，出口時(shí)貨物價(jià)格中本身就不含可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，因此無須退稅。它能降低出口貨物的成本，提高出口貨物在國際市場的價(jià)格競爭力。

適用情況：

l出口的貨物前購進(jìn)環(huán)節(jié)是免稅的。

l國家規(guī)定的特殊的不予退稅的貨物。

l來料加工復(fù)出口的貨物。

l避孕藥品和用具、古舊圖書。

出口預(yù)退稅

定義：出口預(yù)退稅是針對跨境電商出口海外倉的一種稅收政策，即在貨物報(bào)關(guān)離境后，即可預(yù)先申報(bào)辦理出口退（免）稅。

優(yōu)勢：該政策能加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的資金使用效率。它支持跨境電商出口海外倉等新業(yè)態(tài)新模式的發(fā)展，有助于企業(yè)更好地拓展海外市場。

適用情況：

l納稅人以跨境電商出口海外倉方式出口的貨物。

l在申報(bào)明細(xì)表的“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫“海外倉預(yù)退”標(biāo)識(shí)。

l區(qū)分未實(shí)現(xiàn)銷售的貨物和已實(shí)現(xiàn)銷售的貨物，分別進(jìn)行出口預(yù)退稅申報(bào)和出口退（免）稅申報(bào)。

三者比較

稅收處理：出口退稅是既免征出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅，又退還購進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額；出口免稅只是免征出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅，不退還購進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額；出口預(yù)退稅是在貨物報(bào)關(guān)離境后即可預(yù)先申報(bào)辦理出口退（免）稅。

適用范圍：出口退稅適用于符合增值稅和消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；出口免稅適用于購進(jìn)環(huán)節(jié)免稅的貨物和國家規(guī)定的特殊貨物；出口預(yù)退稅適用于跨境電商出口海外倉的貨物。

政策目的：出口退稅和出口免稅都是為了降低出口貨物的成本，提高出口貨物在國際市場的價(jià)格競爭力；出口預(yù)退稅是為了支持跨境電商等新業(yè)態(tài)的發(fā)展，加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。