企業(yè)日常經(jīng)營里，納稅人有時(shí)會(huì)收到稅務(wù)的通知，取得的出口退稅憑證被認(rèn)定為異常，不能退稅，出口退稅憑證異常主要是指增值稅專用發(fā)票被列入異常增值稅扣稅憑證，這些發(fā)票沒法正常抵扣。

一、哪些情況下會(huì)被列入異常增值稅扣稅憑證？

1.稅控專用設(shè)備丟了或被盜，里頭的未開或已開未傳的增值稅專用發(fā)票就被列入異常了。

2.非正常戶的納稅人，沒有向稅務(wù)申報(bào)或沒按規(guī)定繳稅的增值稅專用發(fā)票。

3.發(fā)票管理系統(tǒng)核查比對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。

4.經(jīng)過稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票涉嫌虛開、沒按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等。

5.走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)期間發(fā)生下列情形之一的：

（1）企業(yè)采購和銷售貨物名稱嚴(yán)重不符的；生產(chǎn)企業(yè)沒有實(shí)際生產(chǎn)加工能力并且沒有委托加工，或者生產(chǎn)能耗和銷售情況不匹配的，或者購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物并且沒有委托加工的。

（2）企業(yè)直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或者雖然申報(bào)但是規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核對(duì)比進(jìn)行虛假申報(bào)的。

6.增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的：

（1）異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的。

（2）異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬元的。

二、拿到異常增值稅扣稅憑證，出口退稅怎么處理？

1.尚未申報(bào)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：暫不允許抵扣。

2.已申報(bào)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

3.出口退稅處理：

（1）尚未申報(bào)出口退稅或已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，暫不允許辦理出口退稅。

（2）適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已辦理出口退稅的，需根據(jù)異常增值稅扣稅憑證上的增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

（3）適用增值稅免退稅辦法的納稅人已辦理出口退稅的，發(fā)票對(duì)應(yīng)的退稅款進(jìn)行追回。

4.騙取出口退稅期間的發(fā)票處理：若納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票被列入異常增值稅扣稅憑證范圍，進(jìn)項(xiàng)稅額暫不允許抵扣，已抵扣的需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

綜上所述，納稅人在面對(duì)異常增值稅扣稅憑證時(shí)，為避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定進(jìn)行處理，同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理，確保發(fā)票的合規(guī)性和準(zhǔn)確性也是預(yù)防此類問題的關(guān)鍵。如果您有外貿(mào)相關(guān)的問題，歡迎咨詢昌意外貿(mào)托管~