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出口退稅還得交附加稅？生產(chǎn)企業(yè)必看的稅務(wù)真相！
核心提示：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅在特定情況下需要繳納附加稅： 根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕25號(hào)）規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物全面實(shí)行免抵退辦...
關(guān) 鍵 詞：
生產(chǎn)企業(yè)出口退稅在特定情況下需要繳納附加稅：
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕25 號(hào)）規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物全面實(shí)行免抵退辦法后，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
具體計(jì)算時(shí)，涉及當(dāng)期免抵稅額、出口免抵退稅額、期末留抵稅額等數(shù)據(jù)。若當(dāng)期免抵稅額為零，則無(wú)需繳納相應(yīng)附加稅；若存在當(dāng)期免抵稅額，則需以該金額為基數(shù)，按照適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率（如 7%、5%、1%，取決于企業(yè)所在地）、教育費(fèi)附加征收率 3% 以及地方教育附加征收率 2% 來(lái)計(jì)算繳納附加稅。（例如，某生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期經(jīng)審核批準(zhǔn)的免抵稅額為 10 萬(wàn)元，企業(yè)所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%，教育費(fèi)附加征收率為 3%，地方教育附加征收率為 2%，則當(dāng)期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅10×7%=0.7萬(wàn)元，教育費(fèi)附加10×3%=0.3萬(wàn)元，地方教育附加10×2%=0.2萬(wàn)元。）
不過(guò)，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)出口服務(wù)實(shí)行免抵退辦法的情形，尚無(wú)相關(guān)政策規(guī)定明確其當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入附加稅計(jì)征范圍，因此在財(cái)政部、總局另有規(guī)定前，可暫不納入。對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)出口軟件服務(wù)實(shí)行免抵退政策的，目前也無(wú)相關(guān)政策規(guī)定其當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)征范圍，同樣可暫不納入。
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