在外貿(mào)企業(yè)出口退稅的核算過程中，很多人比較迷糊，也有很多的疑問，今天我們就以案例來讓大家做一個(gè)簡單的了解下，看一看外貿(mào)企業(yè)出口退稅處理涉及到的問題及詳細(xì)算法。

需要注意的是在外貿(mào)企業(yè)出口退稅的核算中有三個(gè)問題一定要明白：

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定

出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，不論是何種運(yùn)輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。

2、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算

外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

（1）購進(jìn)出口貨物時(shí)，借：庫存出口商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

（2）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）

應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（3）收到出口退稅款，借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅

3、外貿(mào)公司出口退稅（消費(fèi)稅）核算

外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已納消費(fèi)稅。

（1）貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款

借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

貸：主營業(yè)務(wù)成本

（2）收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)

借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

關(guān)于以上內(nèi)容若有不懂或不明白的請點(diǎn)擊咨詢：老鮑外貿(mào)

案例詳解：

某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價(jià)為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元＝8元人民幣），申請退稅的單證齊全。該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30％，增值稅退稅率為13％。要求計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會計(jì)分錄。
　　應(yīng)退增值稅稅額＝1000000×13％＝130000（元）
　　轉(zhuǎn)出增值稅額＝170000－130000＝40000（元）
　　應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝1000000×30％＝300000（元）
　　購進(jìn)貨物時(shí)， 借：物資采購 　　　　　　　　　　 　　1000000
　　　 　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170000
　　 　 貸：銀行存款 　　　　　　　　 　　　1170000
　　貨物入庫時(shí)， 借：庫存商品——庫存出口商品 1000000
　　 　 貸：物資采購 　　　　　　　　1000000
　　出口銷售時(shí)， 借：應(yīng)收賬款 　　　　　　　　 1200000
　　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 　1200000
　　結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本， 借：主營業(yè)務(wù)成本　1000000
　　 　貸：庫存商品 　　1000000
　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出， 借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　　　　　 40000
　　 　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 　 40000
　　計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款， 借：應(yīng)收出口退稅 　　　　　　　　　　　130000
　 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 130000
　　收到增值稅退稅款時(shí)， 借：銀行存款 　　　　　　　　130000
　 　　貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅） 130000
　　計(jì)算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款， 借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）300000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　 300000
　　收到消費(fèi)稅退稅款時(shí)， 借：銀行存款 　　　　　　　　300000
　　 　貸：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅） 　300000

以上內(nèi)容為外貿(mào)企業(yè)出口退稅核算中要注意的問題以及用案例來做的詳細(xì)運(yùn)算，關(guān)于案例若還有不懂或不明白的地方，又或者遇到了有關(guān)外貿(mào)企業(yè)出口退稅的相關(guān)問題，您均可以點(diǎn)擊上文中的紅色字體，讓老鮑來給您做詳細(xì)的解答，同時(shí)也歡迎所有做外貿(mào)的企業(yè)或個(gè)人點(diǎn)擊咨詢。